En este artículo realizaremos una comparación entre la NTA sobre el control y la ISA 220 denominada: “Quality control for an audit of financial statements”.
En primer lugar hablaremos un poco de cada una de las normas para posteriormente pasar a compararlas:
NTA sobre el Control de Calidad
Las consideraciones básicas de esta norma son: la obligación de implantar controles de calidad adecuados que aseguren diferentes objetivos aplicables a los servicios de auditoría dentro de unos factores determinados. Dichos objetivos son:
- Independencia, integridad y control
- Formación y capacidad profesional
- Aceptación y continuidad de clientes
- Consultas
- Supervisión y control de trabajos
- Inspección
Para desarrollar estos objetivos encontramos diferentes procedimientos que se resumen en mantener la independencia entre auditores y sus socios, mantener la integridad y competencia de las personas que planifican, ejecutan y supervisan el trabajo, establecer: planes de formación profesional, sistemas de evaluación periódica del personal, planes de asignación de personal, sistemas de investigación en casos especiales, sistemas de planificación, ejecución y supervisión del trabajo, reglas para la aceptación y la conservación de la clientela y un sistema de inspección interna para comprobar que los procedimientos de control de calidad se están cumpliendo.
ISA 220: Quality control for an audit of financial statements
Esta norma relaciona el método de control de calidad con el papel de compromiso de los equipos de auditoría. Según esta norma los auditores deben de cumplir unos objetivos como son regular el cumplimiento de los estándares profesionales de auditoría, aplicar los requisitos legales y que el informe del auditor sea apropiado de acuerdo a las circunstancias.
Para cumplir estos objetivos el equipo de auditores debe cumplir ciertos requisitos:
- Responsabilidad de los dirigentes por la calidad de los auditores
- Tener en cuenta varios requisitos éticos relevantes como son independencia integridad, objetividad, confidencialidad o comportamiento profesional
- Aceptación y cumplimiento del contrato entre el cliente y la firma auditora
- Documentarse apropiadamente
- Dirigir correctamente el proceso de auditoría
- Supervisar, controlar, consultar (dudas si es necesario), criticar y revisar el proceso de auditoría
A partir de estos objetivos, la norma crea una serie de aplicaciones para los mismos.
Por tanto, como podemos ver, ambas normas presentan muchas similitudes ya que lo que intentan regular es lo mismo: Control para un proceso de auditoría de calidad sin errores.
La principal diferencia entre ambas firmas, aunque parezca algo muy básico es que la norma internacional, aunque los puntos básicos sean prácticamente los mismos con la norma nacional, explica de manera mucho mas detallada e intensa cada uno de ellos.
En segundo lugar la estructura de ambas normas es diferente: mientras que en la NTA solo vemos los objetivos de la norma y el desarrollo de los mismos, la ISA añade a ellos la aplicación de los mismos.
En este punto de la norma (el de la aplicación de la misma) se puede destacar una explicación detallada de cómo actuar en cada uno de los puntos que aparecen dentro de los objetivos, algo que en la Norma Técnica de Auditoría nacional no podemos encontrar ya que no se encuentran tan detalladamente explicados.
La ISA se centra principalmente en el compromiso entre la empresa y la firma auditora, como podemos ver en el texto, dicho término (“engagement” en inglés) aparece repetidamente en el mismo.
También podemos ver que en ciertos puntos la ISA especifica las diferencias en el modo de actuar si nos encontramos dentro de una empresa pública, algo que no encontramos en la norma de control de calidad nacional.
Las definiciones de los puntos mas importantes que aparecen en la ISA como son las de firma, inspección., revisión del compromiso en el control de calidad , compañero, personal… tampoco las podemos encontrar en la NTA.
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